So berücksichtigen Sie einen Kapitalmietvertrag: 8 Schritte (mit Bildern)

Ein Leasingvertrag bezieht sich auf den Akt eines Unternehmens, das einem Vermögenswert einem anderen Unternehmen anwesend ist, im Austausch für periodische Mietzahlungen (wie beispielsweise eine Wohnung). Capital Leasings sind eine Form des Mietvertrags, in der der Mietvertrag grundsätzlich als Kauf- und Finanzierungsabkommen strukturiert ist. Capital Leasingverhältnisse werden üblicherweise eingesetzt, wenn Unternehmen große Ausrüstungsstücke oder andere kapitalintensive Vermögenswerte an einander ausleihen. Berücksichtigen Sie einen Kapitalmietvertrag, vertraue dich mit den Bedingungen der Vereinbarung und machen die entsprechenden Journal-Einträge. Denken Sie daran, dass neue Regeln des Finanzbuchhaltungsstandards (FASB) 2018 für öffentliche Unternehmen und 2019 für alle anderen Organisationen in Kraft treten.

Schritte

Methode 1 von 2:

Capital-Leasingverträge verstehen

1. Erfahren Sie mehr über den Betrieb von Leasingverhältnissen. Um einen Kapitalmietvertrag zu verstehen, müssen Sie zunächst einen operativen Mietvertrag verstehen, da dies die beiden wichtigsten Arten von Leasingverhältnissen sind. Ein operativer Leasing ist ein traditioneller Leasing, bei dem der Vermieter (oder der Eigentümer einer Eigenschaft) das Recht überträgt, die Immobilie für einen Kreditnehmer (oder Mieter) für einen bestimmten Zeitraum zu verwenden, wonach er zurückgegeben wird. Mit einem operativen Mietvertrag setzt der Kreditnehmer kein Eigentumsrisiko an.

Ein operativer Leasing beinhaltet kein Eigentum an dem Vermögenswert, und deshalb erscheint der Vermögenswert in keiner Weise auf der Bilanz des Unternehmens. Die einzige wichtige Bilanzierung eines Operating-Mietvertrags ist die Miete oder die Leasing-Zahlung, die auf der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand erscheint.
Operating-Leasingverträge sind in der Regel kurz im Vergleich zur Lebensdauer des Vermögenswerts. Wenn zum Beispiel ein Machinerie vermietet wird, und das Leben der Maschine beträgt 25 Jahre, kann ein operativer Mietvertrag fünf Jahre lang sein.

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2. Kontrast ein operativer Mietvertrag mit einem Kapitalmietvertrag. Ein Kapitalmietvertrag ist die andere Art von Mietvertrag, und im Gegensatz zu einem operativen Mietvertrag erfordert ein Kapital-Leasing, dass der Mieter einige der Risiken und Vorteile des Eigentums des Vermögenswerts anbietet, obwohl es den Vermögenswert nie tatsächlich besitzt. Ein Kapitalmietvertrag tritt auf, wenn der Mieter das Asset auf der Bilanz aufzeichnet, als ob er den Asset besitzt. Der Mieter würde dann den Leasingzahlungen an den Vermieter machen, und diese Zahlungen bestehen aus Zinsen und Hauptrückzahlungen, genau wie ein Darlehen.

Es gibt mehrere Profi-Mietverträge. So wie das Unternehmen tatsächlich das Asset besitze, können sie sich dafür entscheiden, den Zinskomponenten der Leasingzahlung jedes Jahr für Steuern abzuziehen, und kann jedes Jahr auch die Abschreibungen auf dem Vermögenswert erfüllen. Das heißt, wie der Vermögenswert jedes Jahr abnimmt, kann das Unternehmen davon profitieren, während dies mit einem operativen Mietvertrag nicht möglich wäre.

Es gibt auch Nachteile. Da das Asset beispielsweise in der Bilanz aufgeführt ist, würde dies die Rendite des Unternehmens an den Vermögenswerten niedriger machen. Dies liegt daran, da die Rendite der Vermögenswerte als Prozentsatz der Bilanzsumme erfolgt, wenn Vermögenswerte ansteigen, die Rückkehr sinkt (vorausgesetzt ein Einkommen in derselben).

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3. Betrachten Sie die Kriterien für einen Kapitalmietvertrag. Unter einem Kapitalmietvertrag kauft der Mieter den Vermögenswert im Wesentlichen vom Leasinggeber, wobei die Leasingzahlungen als Finanzierungsvereinbarung funktionieren. Wenn der Mietvertrag einen dieser vier Kriterien erfüllt, muss er als Kapitalmietvertrag berücksichtigt werden:

Das Eigentum des Vermögens wird auf den Mieter nach der Reifung der Vereinbarung übertragen.

Der Mieter hat die Möglichkeit, den Vermögenswert zu einem Preis zu erwerben, zu einem Preis unter dem Marktwert auf die Reifung der Vereinbarung.

Die Laufzeit des Mietvertrags ist mehr als 75 Prozent der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.

Der derzeitige Wert aller zukünftigen Mietzahlungen ist gleich oder größer als 90% des Vermögensmarktwerts

Methode 2 von 2:

Bilanzierung von Kapital-Leasingverhältnissen

1. Bewerten Sie die Bedingungen des Mietvertrags. Stellen Sie vor, bevor Sie Journaleinträge erstellen, stellen Sie sicher, dass Sie die Bedingungen der Leasingvereinbarungen verstehen. Betrachten Sie beispielsweise einen Leasingvertrag, bei dem die Firma ein Gebäude ein Gebäude an Unternehmen B seit 10 Jahren verachtet. Die Firma B wird zu Beginn eines jeden Jahres eine Mietzzahlung von 12.000 US-Dollar zahlen. Die Nutzungsdauer des Gebäudes beträgt 12 Jahre - daher ist dies ein Kapitalmietvertrag, da die Mietdauer größer als 75 Prozent des Lebens des Vermögenswerts ist.

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2. Überprüfen Sie den Grundbuchhaltungsprozess, um einen Kapitalmietvertrag zu erkennen. Bevor Sie die Journaleinträge lernen, ist es wichtig, den Grundbuchungsverfahren zu verstehen. Wenn Sie in einem Rechnungslegungsausblick in eine Kapitalmiete eingehen, kaufen Sie im Wesentlichen den Vermögenswert und finanzieren sie dann mit einem Darlehen. Daher wäre die Buchhaltung sehr ähnlich, wenn Sie einfach ein Vermögenswert gekauft und finanzieren.

Dies bedeutet, dass Sie zunächst das Asset an die Bilanz hinzufügen müssen, und auch den Wert des Vermögenswerts an die Bilanz als Kapitalleiste (da Sie den Asset nicht besitzen).

Über die Laufzeit des Mietverhältnisses würden regelmäßige Zahlungen aus Zinsen und Schulleiter erfolgen. Der Interessenanteil der Zahlung würde als Zinsaufwand auf die Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, und der Auftraggeber würde den Restbetrag der Kapitalleiste verliehen.

Nehmen Sie zum Beispiel an, Sie hätten einen Vermögenswert im Wert von 10.000 US-Dollar vermietet. Dies bedeutet, dass 10.000 US-Dollar als Asset auf der Bilanz aufgeführt werden, und 10.000 US-Dollar würden als Kapitalleiste-Haftung aufgeführt. Wenn Sie eine jährliche Zahlung von 1.000 US-Dollar hatten, und $ 100 interessiert waren, würden 900 US-Dollar auf das Capital Leasing-Haftungskonto reduziert. Im Laufe der Zeit bedeutet dies, dass das Capital Leasing-Haftungskonto schließlich Null erreichen würde..

Schließlich benötigen Sie die Abschreibungen. Da die Vermögenswerte über ihre Nutzungsdauer abwerten, müssen Sie jedes Jahr den abnehmenden Wert des Vermögenswerts berücksichtigen.

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3. Beginnen Sie mit dem Aufnehmen der Journaleinträge, um den Beginn des Mietvertrags zu erkennen. Die Journaleinträge spiegeln die Tatsache wider, dass der Mietvertrag im Wesentlichen ein Verkauf ist. Nehmen Sie zum Beispiel die Gesellschaft ein Leasingverträge ein Gebäude an der Firma B seit 10 Jahren an, mit einer jährlichen Mietzahlung von 12.000 US-Dollar.

Angenommen, der Wert des Gebäudes beträgt 120.000 US-Dollar. Beachten Sie, dass der Wert des Vermögenswerts gleich dem derzeitige Wert aller zukünftigen Mietzahlungen ist. In diesem Beispiel nehmen wir an, dass der Wert des Gebäudes der Summe aller zukünftigen Mietzahlungen entspricht (12.000 US-Dollar 10 Jahre). In der Realität wäre dies weniger, da diese zukünftigen Mieterzahlungen diskontiert werden müssen, um die Tatsache zu berücksichtigen, dass Geld, das in der Zukunft erhalten wird, weniger als Geld wert ist, das jetzt empfangen wird.

Um zu beginnen, öffnen Sie, welche Buchhaltungssoftware Sie verwenden, die Sie verwenden, belastet das "Gebäude" Asset-Konto für 120.000 US-Dollar und Kredit des Leasing-Haftungskontos für 120.000 US-Dollar. Wenn diese Konten in Ihrem Buchhaltungsprogramm nicht verfügbar sind, müssen Sie sie erstellen.

Diese Transaktion erkennt das Gebäude und den Mietvertrag auf der Bilanz.

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4. Notieren Sie den Journaleintrag, um jede Mietzzahlung zu erkennen. Nun, da der Mietvertrag in der Bilanz erkannt wird, müssen Sie die Mietzahlungen berücksichtigen. Am 1. Januar jedes Jahr müssen Sie eine Zahlung vornehmen, um Ihre Leasingzahlungen an den Vermieter anzuerkennen.

Dazu würden Sie Leasing für 12.000 US-Dollar und Kreditgeld für 12.000 US-Dollar zuordnen.

Dies reduziert den Wert des zu zahlenden Haftungskontos des Leasings, um die Tatsache, dass das Prinzip auf der "Darlehen" wird ausgezahlt. Diese Transaktion reduziert auch Bargeld, da Sie den Mieter zahlen.

Beachten Sie, dass dies davon ausgeht, dass es kein Interesse gibt. Wenn ein Teil dieser jährlichen Zahlung von 12.000 US-Dollar interessiert ist, müssen Sie diesen Teil auf das Zinsaufwandskonto abgeben.

Nehmen wir beispielsweise an, dass die Zahlung von 12.000 US-Dollar um 10 Prozent Zinsen einbezogen wurde.Dies bedeutet, dass 1.090 US-Dollar dieser Zahlung Zinsaufwand waren.Daher würden Sie eine Belastung von 10.910 US-Dollar an das Kapitalleiste-Haftungskonto aufzeichnen, eine Abnahme von 1.090 US-Dollar auf das Zinsaufwandskonto und ein Guthaben von 12.000 US-Dollar auf das Buchungskonto.

Diese Journaleinträge werden den Restbetrag des zu zahlenden Kontos des Leasings fortsetzen, bis sie am Ende der Vereinbarung 0 erreichen.

Sie können auch monatliche Zahlungen vornehmen. Konto dafür auf dieselbe Weise, aber wiederholen Sie den Prozess zwölfmals - einmal für jeden Monat.

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5. Notieren Sie alle erforderlichen Abschreibungskosten. Da ein Kapitalmietvertrag wie ein Kaufvertrag behandelt wird, muss der Mieter die Abschreibungen auf dem betreffenden Asset aufzeichnen. In dem obigen Beispiel müssten Sie den Restbetrag von 120.000 US-Dollar im Baukonto über sein Leben abwerten. Die erforderlichen Journal-Einträge variieren je nach Abschreibungszeitplan des Unternehmens.

Die Abschreibungen beinhalten den Wert des Vermögenswerts (120.000 US-Dollar) und reduzieren ihren Wert im Laufe seines Lebens (10 Jahre). Zum Beispiel mit geraden Abschreibungen, würde der Vermögenswert mit 12.000 US-Dollar pro Jahr abgeschrieben (

Guthaben 120, 000 / 10 Hat Guthaben 12, 000

$$ 120.000 / 10 = $ 12.000$ ).

Um dies zu berücksichtigen, müssen Sie diesen Betrag jedes Jahr in Höhe der Gewinn- und Verlustrechnung berechnen. Das grundlegende Verfahren besteht darin, den Abschreibungsaufwand für 12.000 US-Dollar zu belasten und das kumulierte Abschreibungskonto für 12.000 US-Dollar anzurufen.

Video.

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Tipps

Das obige Beispiel beschäftigt sich mit einem "Direkte Finanzierung" Kapitalmiete, bei weitem die häufigste Anordnung. Wenn die Mietzahlungen größer sind als die Originalkosten des Vermögens, wird der Mietvertrag zu einem "Vertriebsart" Vereinbarung, in der ein Gewinn anerkannt wird, da jede Zahlung erfolgt ist.

Die obigen Beispiele funktionieren auch, wenn sie in anderen Währungen ausgedrückt werden.